谈谈审计业务招投标的评标办法

2012年第1期    作者:朱文武    阅读(7278)

【来源:《上海注册会计师》 查看本期目录】

近几年审计业务的招投标越来越多，尤其审计业务的政府采购增长较快，笔者在招投标中有时作为会计师事务所授权的代表参加投标，有时作为政府采购的咨询专家，参与招投标的评标。这两种角色经常互换，促使笔者思考一些问题。笔者认为，招标投标中最关键的是评标办法。评标办法决定了采购人想要得到什么样的服务，需要什么样的会计师事务所为其服务，更体现了采购人的价值取向。

财政部《政府采购货物和服务标投标管理办法》将评标方法分为最低评标价法、综合评分法和性价比法三种。

最低评标价法，即在全部满足招标文件实质性要求前提下，以提出最低报价的投标人作为中标候选供应商或者中标供应商，适用于标准定制商品及通用服务项目，一般不适用于审计服务的招投标。

性价比法，按照要求对投标文件进行评审后，计算出每个有效投标人除价格因素以外的其他各项评分因素（包括技术，财务状况，信誉，业绩，服务，对招标文件的响应程度等）的汇总得分，并除以该投标人投标报价，以商数（评标总得分）最高的投标人为中标候选供应商或者中标供应商，在审计服务的招投标中，因其各项评分要素难以量化，一般也未能采用该评标办法。

目前，审计业务招投标的评标方法，大多数采用综合评分法，综合评分法是指在最大限度地满足招标文件实质性要求前提下，按照招标文件中规定的各项因素进行综合评审后，以评标总得分最高的投标人作为中标候选供应商或者中标供应商的评标方法。采用综合评分法的，货物项目的价格分值占总分值的比重（即权值）为百分之三十至百分之六十；服务项目的价格分值占总分值的比重（即权值）为百分之十至百分之三十。执行统一价格标准的服务项目，其价格不列为评分因素。

审计服务综合评分法下的评标办法中一般有报价、综合服务能力（事务所资质及服务经历、参加服务人数及其经历）服务方案、质量保证措施等项。

一、报价。审计服务不同于一般的服务项目，更不同于商品采购。我国注册会计师行业一直存在低价竟争的问题，其结果是降低了审计质量。为提高注册会计师行业的公信力，反对低价竟争，上海市注册会计师协会制订了竞价底限，而招投标办法，将报价作为评标方法的一个要素，最低的报价将得到报价一项评分的满分，因此审计业务招投标的报价，就引起了采购人及投标人的高度关注。现在有值得引起注意的动向，一是报价的权重比例逐步下降，如开标日期为2010年12月15日的上海市市级财政专项资金审计服务报价权重为20%；开标日期为2011年2月28日的上海市部分市级事业单位2010年度财务会计报表和部门决算报表审计服务的报价权重为15%，开标日期为2011年6月26日的上海市2011年社保工资总额专项审计（鉴证）服务项目报价权重为20%，开标日期为2012年1月13日的上海市市级事业单位2011-2012年度财务会计报表和部门结算报表审计的报价权重为10%；二是执行统一价格标准，其报价不再列为评分因素的项目，如开标日期为2011年12月1日的小型微型企业财务会计报表实施注册会计师审计业务定点采购，其他如区级政府采购尤其是入围招投标也经常能看到评标方法中无报价内容。尽管报价权重呈逐步削弱趋势，但从报价分值的计算公式=(评标基准价/投标报价)×价格权值×100看，评标基准价一般为满足招标文件要求、不低于合理成本且价格为最低的投标报价，不低于合理成本在评标时很难确定，从其产生的客观效果来看，报价越低得分越高，鼓励了低价竟争，当然也有报价不到预算金额百分之十被判为低于合理成本报价的案例，但这种报价实际不是真实的报价，可能是投标人的一个差错而己。依笔者看，如以投标人的平均投标价作为评标基准价，投标人报价越接近平均报价得分越高，可以避免低价竟争，此外如执行统一的价格标准，评标办法不再设报价一项，要求投标人按统一的价格标准执行，也是比较好的一个方法。这个价格标准可以是政府有关部门、行业协会制订公布的，也可以是采购人根据有关情况另行制订的。审计服务的招投标不鼓励低价竟争应该成为全社会的共识，高质量的审计对采购人、对会计师事务所、对注册会计师行业、对全社会都是共赢的好事。

二、综合服务能力，包括事务所的资质及服务经历、参加服务人数及其经历。事务所的资质，一般有以下几项：注协分类管理的级别（A、B、C、D）、具备从事证券期货相关业务资格、被财政部门和证监会推荐从事H股审计业务等；另外事务所的成立年限、所拥有的注册会计人数、从业人员人数及职称、事务所的组织形式（有限责任、合伙、特殊普通合伙等）。就事务所的资质而言，评标方法一般都会根据招标服务内容来定，如社保审计、小微企业年报审计对资质的要求都比较低。目前市级财政的招标项目都要求事务所有政府委托审计经历，而区级审计业务的政府采购一般无此要求。笔者以为，政府委托审计的权重不宜过大，因为每次招标的服务内容差异很大；而参加服务的人及人数，关键还是中标的会计师事务所实际在审计中是不是真的派了这些人，目前可能还是缺乏后续措施，这方面的投标承诺仅仅是敲门砖。

三、服务方案、质量保证措施。对审计方案的评价，一般都缺乏完整的评价标准，评分标准大多列明要求完整、合理，评标人一般都是根据自已的理解、好恶来评分，这部分的评分与评标人的经历有关，如没有审计经历就很难客观地评分，所以一般情况下，篇幅量大占了很大的优势，采购人对服务方案应多设定一些评介标准，以使评标人能有一个统一标准。

四、标书。有一种趋势值得关注，就是标书越来越厚，越来越精致，有的一份标书十多册，叠在一起可高达一米，其装帧越来越考究，装订得象精装本的《辞海》，造成了很大的浪费。环保、节约的原则，一直为政府采购所倡导，上海市2011年社保工资总额专项审计（鉴证）服务项目及上海市市级事业单位2011-2012年度财务会计报表和部门结算报表审计采用了网上投标，中标后再交纸质标书。这种办法大大节约了投标人的投标成本，符合环保、节约的原则，也遏制了在标书上的攀比之风。应该更多采用网上投标，评标办法中也应增加标书是否附合环保、节约原则的内容，双面打印、简装（包括一般A4纸的封面）的应予加分。此外，投标的标书份数不宜太多，完全没有必要一个评标人一份，几个评标人一份完全可行。

审计业务的招投标还处于刚刚开始的阶段，审计服务不同于其他的服务，审计的质量又不同于其他服务的质量，高质量的审计才是招投标的重要目标，审计服务的政府采购更要体现公平、公正、公开的原则，而要让真正优秀的会计师事务中标，评标办法的设计是招投标的重要一环。　　　

作者单位：上海经隆会计师事务所